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外贸企业出口退税会计处理案例分析

    图片名称:外贸企业出口退税会计处理案例分析
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    公司名称: 东莞市泰乐财税咨询有限公司
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    具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品,其出口方式一般有两种:自营出口和委托出口。做好以上两种形式的会计处理,首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额;其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定:

      1、企业出口物资所获得的增值税退税款,应冲抵相应的"进项税额"或"已交增值税税金",不并入利润征收企业所得税。

      2、外贸企业自营出口获得的消费税退税款,应冲抵"商品销售成本",不直接并入利润征收企业所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下:

      一、自营出口方式下:

      例:1999年2月,兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款100万元,进项税额为17万元,货款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8.2人民币),申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%,退税率为9%.要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录(单位:元)。

      (1)购进时:

      借:商品采购  1000000

        应交税金——应交增值税(进项税额)  170000

        贷:银行存款  170000

      (2)商品验收入库时:

      借:库存商品——库存出口商品  1000000

        贷:商品采购  1000000

      (3)出口报关销售时:

      借:应收外汇账款  1230000

        贷:商品销售收入——出口销售收入  1230000

      (4)结转出口商品成本:

      借:商品销售成本  1000000

        贷:库存商品——库存出口商品  1000000

      (5)申报出口退税时:本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700(元);转出增值税额=170000-110700=59300(元);本环节应退消费税额=1000000*8%=80000(元)。

      应退的增值税财务处理:

      借:应收出口退税(增值税)  110700

        贷:应交税金——应交增值税(出口退税)  110700

      进项税额转出时:

      借:商品销售成本  59300

        贷:应缴税金——应交增值税(进项税额转出)  59300

      收到增值税退税款时:

      借:银行存款  110700

        贷:应收出口退税(增值税)  110700

      应退的消费税财务处理:

     

     

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